【诚达会计】增值税专用发票开具的常见问题

一、一般纳税人给小规模开专票问题：

1、请问，一般纳税人可否开具增值税专用发票给小规模纳税人？

答复：

（1）结论：一般纳税人正常可以开具增值税专用发票给小规模纳税人，但小规模纳税人只可以接收做账而不能用于抵扣增值税。

（2）依据：《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》(国税发〔2006〕156号)

第十条一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

第二十一条　纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(一)应税销售行为的购买方为消费者个人的;(二)发生应税销售行为适用免税规定的。

二、小规模纳税人开具专票问题：

1、一般规定：小规模纳税人能否开具增值税专用发票？

答复：

（1）原则上增值税小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，但可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票（向消费者个人不能开专票）。

（2）根据《营业税改征增值税试点实施办法》（2016年36号）第五十四条小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。2、特殊规定：哪些小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票？

答：

（1）总结：截止目前住宿业、建筑业、咨询鉴证业、工业、信息传输、软件、信息技术服务业等7小类增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。

（2）依据：国家税务总局公告2016年69号、2017年4号、2017年11号及2017年45号文等文件。

3、住宿业等小规模纳税人自行开具增值税专用发票的要求及注意事项？

答：

（1）总结要求：只有月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的符合规定的小规模纳税人，才具备自行开具增值税专用发票的条件。财税法眼提醒：根据最新政策此处可能需要调整为月10万季度30万。

（2）总结注意事项：住宿业、鉴证咨询业、建筑服务业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业等小规模纳税人如果发生销售其取得的不动产行为，不能自行开具增值税专用发票，仍须向税务机关申请代开。

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